Особенности отношений с самозанятыми: что необходимо знать работодателю

Согласно  требованиям  Федерального  закона  от  27.11.2018  No  422 - ФЗ  «О проведении  эксперимента  по  установлению  специального  налогового  режима «Налог на профессиональный доход» самозанятые не могут иметь работодателя и привлекать наемных  работников  по  трудовым  договорам.  Таким  образом, отношения  между  самозанятым  и  «Заказчиком»  должны  иметь  гражданско-правовой характер.

На  наличие  трудовых  отношений  при  взаимодействии  «Заказчика» (работодателя) с  плательщиком  НПД могут  указывать следующие признаки (перечень не является исчерпывающим):

1.  Соблюдение  правил  внутреннего  трудового  распорядка  (исполнение локальных нормативных правовых актов);

2. Осуществление оплаты труда периодическими платежами на постоянной основе;

3.  Исполнение  должностных  обязанностей  длительный  срок  у  одного «Заказчика»  (постоянство  работы  с «Заказчиком»,  единственный  источник дохода);

4. Предоставление плательщику НПД оборудования, спецодежды, мобильной связи и др.;

5. Выполнение не разовой конкретной работы, а исполнение определенных функций, отношения сторон носят длительный характер, важен сам процесс труда, а не результат выполненной работы;

6. Обучение работников и прохождение аттестаций;

7.  Получение  фиксированной  оплаты,  вне зависимости  от  длительности исполнения обязанностей.

Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и  привлечения  работодателя  к  ответственности  за  нарушение  трудового  и налогового  законодательства. Выплаченные самозанятым  доходы,  фактически получаемые  в  рамках  трудовых  отношений,  подлежат  обложению  НДФЛ  и страховыми  взносами. При  наличии  признаков  трудовых  отношений  между работодателем  и  самозанятым  работодатель  может  избежать  негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты).

ФНС России в письме от 16.09.2021 No АБ - 4-20/13183@ указала на характерные признаки  применения  схем  уклонения  от  налогообложения,  подразумевающих привлечение к выполнению работ «плательщиков НПД» в целях подмены трудовых отношений  гражданско-правовыми,  и, соответственно, незаконной  оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц:

1) Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть регистрация физического лица в качестве плательщика НПД - обязательное условие «Заказчика»; «Заказчик» распределяет «плательщиков НПД» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости; «Заказчик» определяет режим  работы  «плательщика  НПД»;  работник  «Заказчика"  непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика НПД» на объекте (администраторы объектов);

2) Инфраструктурная зависимость «плательщика НПД» от «Заказчика», то есть "плательщик НПД" выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика»;

3) Порядок оплаты услуг «плательщику НПД» и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.

Указанные  признаки  характеризуют  «плательщика  НПД»  как  лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.